26 CFR 1. 482-6 - روش تقسیم سود.

(الف) به طور کلی. روش تقسیم سود ارزیابی می کند که آیا تخصیص سود عملیاتی ترکیبی یا ضرر قابل انتساب به یک یا چند معامله کنترل شده ، طول بازو با استناد به ارزش نسبی سهم هر مالیات دهندگان کنترل شده در آن سود عملیاتی یا ضرر عملیاتی است. سود یا ضرر عملیاتی ترکیبی باید از محدودترین فعالیت تجاری قابل شناسایی مالیات دهندگان کنترل شده که داده ها در دسترس هستند که شامل معاملات کنترل شده (فعالیت تجاری مربوطه) است ، حاصل شود.

(ب) سهم مناسب از سود و ضرر. ارزش نسبی سهم هر مالیات دهندگان کنترل شده در موفقیت فعالیت تجاری مربوطه باید به گونه ای تعیین شود که منعکس کننده کارکردهای انجام شده ، خطرات فرض شده و منابع به کار گرفته شده توسط هر یک از شرکت کنندگان در فعالیت تجاری مربوطه ، مطابق با مقررات مقایسه ای §1. 482-1 (د) (3). چنین تخصیصی در نظر گرفته شده است تا با تقسیم سود یا ضرر که ناشی از ترتیب بین مالیات دهندگان کنترل شده سازمان ملل است ، باشد ، هر یک از عملکردهای مشابه با مالیات دهندگان مختلف کنترل شده درگیر در فعالیت تجاری مربوطه است. سود اختصاص یافته به هر یک از اعضای خاص یک گروه کنترل شده لزوماً به کل سود عملیاتی گروه از فعالیت تجاری مربوطه محدود نمی شود. به عنوان مثال ، در یک سال معین ، یک عضو گروه ممکن است سود کسب کند در حالی که یک عضو دیگر ضرر می کند. علاوه بر این ، ممکن است فرض شود که سود عملیاتی یا ضرر از فعالیت تجاری مربوطه باید به طور یکسان یا به هر نسبت دلخواه دیگر به اشتراک گذاشته شود. روش خاص تخصیص باید در بند (ج) این بخش تعیین شود.

(1) به طور کلی. تخصیص سود یا ضرر تحت روش تقسیم سود باید مطابق با یکی از روشهای تخصیص زیر - (i) تقسیم سود قابل مقایسه ، که در بند (ج) (2) این بخش شرح داده شده است ، انجام شود. یا

(ب) تقسیم سود باقیمانده ، که در بند (ج) (3) این بخش شرح داده شده است.

(2) تقسیم سود قابل مقایسه -

(من) به طور کلی. تقسیم سود قابل مقایسه از سود عملیاتی ترکیبی از مالیات دهندگان کنترل شده سازمان ملل که معاملات و فعالیتهای آنها مشابه با مالیات دهندگان کنترل شده در فعالیت تجاری مربوطه است. براساس این روش ، از هر درصد مالیات دهندگان کنترل نشده از سود یا ضرر عملیاتی ترکیبی برای تخصیص سود عملیاتی یا از دست دادن فعالیت تجاری مربوطه استفاده می شود.

(ب) ملاحظات مقایسه و قابلیت اطمینان - (الف) به طور کلی. این که آیا نتایج حاصل از کاربرد این روش قابل اطمینان ترین اندازه گیری نتیجه طول بازو با استفاده از فاکتورهای توصیف شده در قانون بهترین روش در 1. 482-1 پوند (c) است.

(1) به طور کلی. میزان مقایسه بین مالیات دهندگان کنترل شده و کنترل نشده با استفاده از مفاد مقایسه پذیری 1. 482-1 پوند (D) تعیین می شود. تقسیم سود قابل مقایسه ، تقسیم سود عملیاتی را در بین مالیات دهندگان کنترل شده با تقسیم سود عملیاتی در بین مالیات دهندگان کنترل نشده که تحت شرایط مشابه درگیر فعالیت های مشابه هستند ، مقایسه می کند. اگرچه باید تمام عوامل شرح داده شده در 1. 482-1 (d) (3) در نظر گرفته شود ، مقایسه با این روش به ویژه به ملاحظات شرح داده شده در روش سود قابل مقایسه در 1. 482-5 پوند (ج) (2) یا § وابسته است. 1. 482-9 (f) (2) (iii) زیرا این روش بر اساس مقایسه سود عملیاتی مالیات دهندگان کنترل شده و کنترل نشده است. علاوه بر این ، از آنجا که شرایط قراردادی رابطه بین شرکت کنندگان در فعالیت تجاری مربوطه یک تعیین کننده اصلی تخصیص کارکردها و خطرات در بین آنها خواهد بود ، مقایسه با این روش نیز به ویژه به میزان شباهت شرایط قراردادی بستگی داردمالیات دهندگان کنترل نشده و کنترل نشده. سرانجام ، اگر سود عملیاتی ترکیبی (به عنوان درصدی از دارایی های ترکیبی) از مقایسه های کنترل شده سازمان ملل به طور قابل توجهی متفاوت باشد ، از تقسیم سود قابل مقایسه استفاده نمی شود.

(2) تعدیل برای اختلاف بین مالیات دهندگان کنترل شده و کنترل نشده. اگر اختلافاتی بین مالیات دهندگان کنترل شده و کنترل نشده وجود داشته باشد که از نظر مادی بر تقسیم سود عملیاتی تأثیر بگذارد ، باید تنظیمات مطابق مقررات 1. 482-1 پوند (د) (2) انجام شود.

ج) داده ها و فرضیات. قابلیت اطمینان نتایج حاصل از تقسیم سود قابل مقایسه ، تحت تأثیر کیفیت داده ها و فرضیات مورد استفاده برای استفاده از این روش است. به طور خاص ، عوامل زیر باید در نظر گرفته شوند -

(1) قابلیت اطمینان از تخصیص هزینه ها ، درآمد و دارایی های بین فعالیت تجاری مربوطه و سایر فعالیت های شرکت کنندگان بر صحت تعیین سود عملیاتی ترکیبی و تخصیص آن در بین شرکت کنندگان تأثیر خواهد گذاشت. اگر تخصیص هزینه ، درآمد و دارایی ها به طور مستقیم بر اساس روابط واقعی امکان پذیر نباشد ، ممکن است از فرمول تخصیص معقول استفاده شود. تا آنجا که تخصیص مستقیم انجام نمی شود ، قابلیت اطمینان نتایج حاصل از کاربرد این روش نسبت به نتایج روشی که نیاز به تخصیص کمتری از هزینه ها ، درآمد و دارایی ها دارد ، کاهش می یابد. به طور مشابه ، قابلیت اطمینان نتایج حاصل از کاربرد این روش تحت تأثیر میزان استفاده از روش برای داده های مالی طرفین است که صرفاً مربوط به معاملات کنترل شده است. به عنوان مثال ، اگر فعالیت تجاری مربوطه مونتاژ اجزای خریداری شده از هر دو تأمین کننده کنترل شده و کنترل نشده باشد ، ممکن است استفاده از این روش را صرفاً در داده های مالی مربوط به معاملات کنترل شده اعمال کند. در چنین حالتی ، قابلیت اطمینان نتایج حاصل از کاربرد این روش کاهش می یابد.

(2) میزان سازگاری بین مالیات دهندگان کنترل شده و کنترل نشده در شیوه های حسابداری که از نظر مادی بر مواردی که میزان و تخصیص سود عملیاتی را تعیین می کنند تأثیر می گذارد ، بر قابلیت اطمینان نتیجه تأثیر می گذارد. بنابراین ، به عنوان مثال ، اگر اختلاف در موجودی و سایر شیوه های حسابداری هزینه از نظر مادی بر سود عملیاتی تأثیر بگذارد ، توانایی انجام تعدیل قابل اعتماد برای چنین اختلافاتی بر قابلیت اطمینان نتایج تأثیر می گذارد. علاوه بر این ، قوام حسابداری در بین شرکت کنندگان در معامله کنترل شده لازم است تا اطمینان حاصل شود که موارد تعیین کننده مبلغ و تخصیص سود عملیاتی به صورت مداوم اندازه گیری می شود.

(د) سایر عوامل مؤثر بر قابلیت اطمینان. مانند روش های شرح داده شده در §§ 1. 482-3، 1. 482-4، 1. 482-5، و 1. 482-9، تقسیم سود قابل مقایسه منحصراً به معیارهای بازار خارجی متکی است. همانطور که در § 1. 482-1 (c) (2) (i) نشان داده شده است، با افزایش درجه مقایسه بین معاملات کنترل شده و کنترل نشده، وزن نسبی به تحلیل تحت این روش افزایش می یابد. علاوه بر این، قابلیت اطمینان تجزیه و تحلیل تحت این روش ممکن است با این واقعیت افزایش یابد که همه طرف های معامله کنترل شده تحت تقسیم سود قابل مقایسه ارزیابی می شوند. با این حال، قابلیت اطمینان نتایج یک تجزیه و تحلیل مبتنی بر اطلاعات همه طرف های معامله تحت تأثیر قابل اعتماد بودن داده ها و مفروضات مربوط به هر یک از طرفین معامله کنترل شده است. بنابراین، اگر داده ها و مفروضات نسبت به یکی از طرفین به طور قابل توجهی قابل اعتمادتر از سایرین باشند، روش متفاوتی که صرفاً بر نتایج آن طرف متمرکز است، ممکن است نتایج قابل اعتمادتری به همراه داشته باشد.

(3) تقسیم سود باقیمانده -

(i) به طور کلی. بر اساس این روش، سود یا زیان عملیاتی ترکیبی حاصل از فعالیت تجاری مربوطه به دنبال فرآیند دو مرحله ای مندرج در بندهای (ج) (3) (i) (الف) و (ب) این بخش بین مالیات دهندگان کنترل شده تخصیص می یابد..

(الف) تخصیص درآمد به مشارکت های معمول. مرحله اول، درآمد عملیاتی را به هر یک از طرفین معاملات کنترل شده تخصیص می دهد تا بازدهی بازار را برای مشارکت های معمول خود در فعالیت تجاری مربوطه فراهم کند. کمک های معمولی، کمک هایی از نوع مشابه یا مشابه آن هایی هستند که توسط مالیات دهندگان کنترل نشده درگیر در فعالیت های تجاری مشابه که امکان شناسایی بازده بازار برای آنها وجود دارد، انجام می شود. کمک های معمول معمولاً شامل کمک های دارایی مشهود، خدمات و دارایی های نامشهود است که عموماً متعلق به مالیات دهندگان کنترل نشده ای است که در فعالیت های مشابه شرکت می کنند. برای شناسایی این مشارکت ها با توجه به عملکردهای انجام شده، ریسک های پذیرفته شده و منابع به کار گرفته شده توسط هر یک از مالیات دهندگان کنترل شده، به یک تحلیل عملکردی نیاز است. بازده بازار برای مشارکت های معمول باید با ارجاع به بازده های به دست آمده توسط مالیات دهندگان کنترل نشده ای که در فعالیت های مشابه شرکت دارند، مطابق با روش های شرح داده شده در §§ 1. 482-3، 1. 482-4، 1. 482-5 و 1. 482-9 تعیین شود.

(ب) تخصیص سود باقیمانده -

(1) کمک های غیر اروتین به طور کلی. تخصیص درآمد به مشارکتهای روتین مالیات دهندگان کنترل شده ، سود حاصل از مشارکت هر یک از مالیات دهندگان کنترل شده را به فعالیت تجاری مربوطه که روال نیستند (کمک های غیر اروتین) منعکس نمی کند. سهم غیرآرتین سهمیه ای است که به عنوان یک کمک روتین به حساب نمی آید. بنابراین ، در مواردی که چنین مشارکتهای غیرآرتین وجود دارد ، به طور عادی پس از تخصیص درآمد شرح داده شده در بند (ج) (3) (i) (الف) این بخش ، سود باقیمانده ای غیر قابل جمع شدن خواهد بود. در این مرحله دوم ، سود باقیمانده به طور کلی باید بین مالیات دهندگان کنترل شده براساس ارزش نسبی مشارکتهای غیرآرتین آنها به فعالیت تجاری مربوطه تقسیم شود. ارزش نسبی مشارکتهای غیر روتین هر یک از مالیات دهندگان باید به گونه ای اندازه گیری شود که با اطمینان بیشترین سهم غیرآرتین را که در معامله کنترل شده انجام می شود و نقش مالیات دهندگان کنترل شده در مشارکتهای غیر روتین را منعکس می کند. اگر سهم غیرآرتین توسط یکی از مالیات دهندگان کنترل شده نیز در سایر فعالیت های تجاری (مانند معاملات با سایر مالیات دهندگان کنترل شده) استفاده شود ، باید تخصیص مناسب ارزش سهم غیرآرتین در بین کلیه فعالیتهای تجاری که در آن استفاده می شود انجام شودبشر

(2) کمک های غیر اروتین از خاصیت نامشهود. در بسیاری از موارد ، کمک های غیرآرتین یک مالیات دهنده به فعالیت تجاری مربوطه ممکن است کمک به دارایی نامشهود باشد. برای اهداف بند (ج) (3) (i) (ب) (1) از این بخش ، ارزش نسبی دارایی نامحسوس غیر روتین که توسط مالیات دهندگان کمک می کند ممکن است توسط معیارهای بازار خارجی اندازه گیری شود که منعکس کننده ارزش بازار عادلانه چنین املاک نامشهود استبشراز طرف دیگر ، ارزش نسبی سهم املاک نامحسوس غیر اروتین ممکن است با هزینه سرمایه گذاری شده برای توسعه خاصیت نامشهود و کلیه پیشرفت ها و به روزرسانی های مرتبط ، کمتر مقدار مناسب از استهلاک بر اساس عمر مفید هر خاصیت نامشهود تخمین زده شود. سرانجام ، اگر مخارج توسعه املاک نامشهود طرفین با گذشت زمان نسبتاً ثابت باشد و عمر مفید دارایی نامشهود که توسط همه طرفین کمک می کند تقریباً یکسان است ، ممکن است از میزان هزینه های واقعی در سالهای اخیر برای برآورد ارزش نسبی استفاده شودکمک های خاصیت نامحسوس غیرآرتین.

(ب) ملاحظات مقایسه و قابلیت اطمینان -

(الف) به طور کلی. اینکه آیا نتایج به دست آمده از این روش قابل اعتمادترین معیار برای نتیجه طول بازو هستند یا خیر، با استفاده از عوامل تشریح شده تحت قانون بهترین روش در § 1. 482-1 (c) تعیین می شود. بنابراین، مقایسه و کیفیت داده ها و مفروضات باید در تعیین اینکه آیا این روش قابل اعتمادترین اندازه گیری از یک نتیجه طول بازو را ارائه می دهد، در نظر گرفته شود. کاربرد این عوامل برای تقسیم سود باقیمانده در بند (ج) (3) (ii) (ب)، (ج) و (د) این بخش مورد بحث قرار گرفته است.

(ب) قابلیت مقایسهاولین مرحله تقسیم سود باقیمانده به معیارهای سودآوری بازار بستگی دارد. بنابراین، ملاحظات قابل مقایسه که برای مرحله اول تقسیم سود باقیمانده مرتبط هستند، آنهایی هستند که برای روش هایی که برای تعیین بازده بازار برای مشارکت های معمول استفاده می شوند، مرتبط هستند. با این حال، مرحله دوم تقسیم سود باقیمانده ممکن است به طور مستقیم به معیارهای بازار متکی نباشد. بنابراین، قابلیت اطمینان نتایج تحت این روش تا حدی کاهش می یابد که تخصیص سود در مرحله دوم به معیارهای بازار متکی نباشد.

ج) داده ها و مفروضات. قابلیت اطمینان نتایج حاصل از تقسیم سود باقیمانده تحت تأثیر کیفیت داده ها و مفروضات مورد استفاده برای اعمال این روش است. به طور خاص، عوامل زیر باید در نظر گرفته شوند -

(1) قابلیت اطمینان تخصیص هزینه ها، درآمدها و دارایی ها همانطور که در بند (ج) (2) (ii) (C) (1) این بخش توضیح داده شده است.

(2) سازگاری حسابداری همانطور که در بند (ج) (2) (ii) (C) (2) این بخش توضیح داده شده است.

(3) قابلیت اطمینان داده های مورد استفاده و مفروضات انجام شده در ارزش گذاری اموال نامشهود ارائه شده توسط شرکت کنندگان. به ویژه، اگر هزینه های سرمایه ای توسعه برای برآورد ارزش دارایی نامشهود استفاده شود، به دلایل زیر قابلیت اطمینان نتایج نسبت به قابلیت اطمینان سایر روش هایی که به چنین برآوردی نیاز ندارند، کاهش می یابد. اولاً، در هر مورد، هزینه های توسعه نامشهود ممکن است به ارزش بازار آن مرتبط نباشد. دوم، محاسبه هزینه های سرمایه ای توسعه ممکن است مستلزم تخصیص هزینه های غیرمستقیم بین فعالیت تجاری مربوطه و سایر فعالیت های مالیات دهندگان کنترل شده باشد، که ممکن است بر قابلیت اطمینان تحلیل تأثیر بگذارد. در نهایت، محاسبه هزینه ها ممکن است به فرضیاتی در رابطه با عمر مفید دارایی نامشهود نیاز داشته باشد.

(د) سایر عوامل مؤثر بر قابلیت اطمینان. مانند روشهای شرح داده شده در 1. 482-3 ، 1. 482-4 ، 1. 482-5 و 1. 482-9 ، اولین قدم از تقسیم سود باقیمانده منحصراً به معیارهای بازار خارجی متکی است. همانطور که در 1. 482-1 (c) (2) (i) نشان داده شده است ، زیرا درجه مقایسه بین معاملات کنترل شده و کنترل نشده افزایش می یابد ، وزن نسبی تجزیه و تحلیل تحت این روش افزایش می یابد. علاوه بر این ، تا آنجا که تخصیص سود در مرحله دوم مبتنی بر معیارهای بازار خارجی نیست ، قابلیت اطمینان تجزیه و تحلیل در رابطه با تجزیه و تحلیل تحت روشی که به معیارهای بازار متکی است ، کاهش می یابد. سرانجام ، قابلیت اطمینان تجزیه و تحلیل تحت این روش ممکن است با این واقعیت افزایش یابد که همه طرفین معامله کنترل شده تحت تقسیم سود باقیمانده ارزیابی می شوند. با این حال ، قابلیت اطمینان نتایج یک تجزیه و تحلیل بر اساس اطلاعات همه طرفین به یک معامله تحت تأثیر قابلیت اطمینان داده ها و فرضیات مربوط به هر یک از طرفین در معامله کنترل شده قرار دارد. بنابراین ، اگر داده ها و فرضیات با توجه به یکی از طرفین نسبت به دیگران به طور قابل توجهی قابل اطمینان تر باشند ، یک روش متفاوت ، که فقط بر نتایج آن طرف متمرکز است ، ممکن است نتایج قابل اطمینان تری داشته باشد.

(iii) مثال. مفاد این بند (ج) (3) با مثال زیر نشان داده شده است.

مثال - کاربرد تقسیم سود باقیمانده.

(i) XYZ یک شرکت آمریکایی است که خطی از محصولات را برای استفاده پلیس در ایالات متحده توسعه داده ، تولید و به بازار عرضه می کند. واحد تحقیقاتی XYZ یک ماده ضد گلوله را برای استفاده در لباس های محافظ و روسری (NULON) ایجاد کرد. XYZ از حق ثبت اختراع برای فرمول شیمیایی برای نولون استفاده می کند. نولون از زمان معرفی خود در ایالات متحده ، سهم قابل توجهی از بازار ایالات متحده را برای مواد ضد گلوله ضبط کرده است.

(ب) XYZ مجوز شرکت تابعه اروپایی خود ، XYZ-Europe را برای تولید و بازار نولون در اروپا مجوز داد. XYZ-Europe یک شرکت خوب است که محصولات XYZ را در اروپا تولید و به بازار عرضه می کند. XYZ-Europe دارای یک واحد تحقیقاتی است که محصولات XYZ را برای بازار دفاعی تطبیق می دهد ، و همچنین یک شبکه بازاریابی به خوبی توسعه یافته که از نام های تجاری آن استفاده می کند.

(iii) واحد تحقیقاتی Xyz-Europe نولون را تغییر می دهد تا آن را با مشخصات نظامی سازگار کند و یک کمپین بازاریابی با شدت بالا را که در صنعت دفاعی در چندین کشور اروپایی هدایت می شود ، توسعه دهد. با شروع سال مشمول مالیات در سال 1995 ، XYZ-Europe نولون را در اروپا از طریق شبکه بازاریابی خود تحت یکی از نام های تجاری خود تولید و به فروش می رساند.

(IV) برای سال مشمول مالیات در سال 1995 ، XYZ هیچ هزینه مستقیمی با مجوز نولون به XYZ-Europe ندارد و هیچ هزینه ای مربوط به بازاریابی نولون در اروپا را متحمل نمی شود. برای سال مشمول مالیات در سال 1995 ، فروش و هزینه های قبل از Royalt XYZ-Europe به ترتیب 500 میلیون دلار و 300 میلیون دلار است که منجر به سود خالص قبل از سلطنتی 200 میلیون دلار مربوط به تجارت نولون می شود. دارایی های عملیاتی که در تجارت Nulon Xyz-Europe به کار رفته است ، 200 میلیون دلار است. با توجه به حقایق و شرایط ، مدیر ولسوالی طبق بهترین روش قانون تعیین می کند که تقسیم سود باقیمانده مطمئن ترین اندازه گیری نتیجه طول بازو را ارائه می دهد. بر اساس بررسی نمونه ای از شرکت های اروپایی که عملکردهای مشابه با XYZ-Europe را انجام می دهند ، مدیر منطقه تعیین می کند که بازده متوسط بازار دارایی های عملیاتی XYZ-Europe در تجارت نولون 10 درصد است ، در نتیجه بازده بازار 20 دلار استمیلیون (10 ٪ × 200 میلیون دلار) برای تجارت Nulon Xyz- اروپا و سود باقیمانده 180 میلیون دلار.

(v) از آنجا که مرحله اول تقسیم سود باقیمانده سود را به کمک های Xyz-Europe غیر از مواردی که به دارایی نامشهود بسیار با ارزش منتسب می شود ، اختصاص داده است ، فرض بر این است که سود باقیمانده 180 میلیون دلار به نامحسورهای ارزشمند مربوط به نولون ، یعنی.، نام تجاری اروپایی برای نولون و فرمول نولون (از جمله اصلاحات XYZ-Europe). برای برآورد مقادیر نسبی این نامشهودها ، مدیر منطقه نسبت های ارزش سرمایه ای از هزینه ها را از سال 1995 در تحقیق و توسعه و بازاریابی مرتبط با نولون در مورد فروش 1995 مربوط به چنین مخارج مقایسه می کند.

(vi) از آنجا که هزینه های تحقیق و توسعه محصول محافظ XYZ از فروش محصولات محافظتی در سراسر جهان از گروه XYZ پشتیبانی می کند ، لازم است چنین هزینه هایی را در بین فعالیت های تجاری جهانی که به آنها مربوط می شود اختصاص دهید. مدیر ولسوالی تعیین می کند که تخصیص ارزش این هزینه ها بر اساس فروش محصولات محافظ جهانی منطقی است. مدیر منطقه با استفاده از اطلاعات در مورد عمر مفید متوسط سرمایه گذاری های خود در تحقیق و توسعه محصولات محافظ ، سرمایه گذاری و هزینه های توسعه محصولات محافظ XYZ را سرمایه گذاری و استهلاک می کند. این تجزیه و تحلیل نشان می دهد که مخارج تحقیق و توسعه سرمایه گذاری شده دارای ارزش 0. 20 دلار در هر دلار از فروش محصولات محافظ جهانی در سال 1995 است.

(vii) مخارج XYZ-Europe در مورد تحقیقات و توسعه و بازاریابی نولون فقط فروش آن در اروپا را پشتیبانی می کند. مدیر منطقه با استفاده از اطلاعات مربوط به عمر مفید متوسط سرمایه گذاری های XYZ-Europe در بازاریابی و تحقیق و توسعه ، هزینه های XYZ-Europe را سرمایه گذاری و استهلاک می کند و تعیین می کند که آنها در سال 1995 از 0. 40 دلار در هر دلار از فروش نولون XYZ-Europe برخوردار هستند.

(viii) بنابراین ، XYZ و XYZ-Europe در کنار هم 0. 60 دلار در هزینه های توسعه نامشهود سرمایه برای هر دلار از فروش محصولات محافظ Xyz-Europe برای سال 1995 کمک کردند ، که XYZ یک سوم (یا 0. 20 دلار در هر دلار فروش) کمک کرده است. بر این اساس ، مدیر ولسوالی تشخیص می دهد که حق امتیاز یک بازو برای مجوز نولون برای سال مشمول مالیات 1995 60 میلیون دلار است ، یعنی یک سوم 180 میلیون دلار سود باقیمانده از XYZ-Europe.

(د) تاریخ مؤثر/کاربردی -

(1) به طور کلی. مفاد بندهای (ج) (2) (ب) (ب) (1) و (د) ، (ج) (3) (i) (الف) و (ب) و (ج) (3) (II) (د) از این بخش به طور کلی برای سالهای مشمول مالیات که پس از 31 ژوئیه 2009 آغاز می شود ، قابل اجرا است.

(2) انتخابات برای اعمال آیین نامه در سالهای مشمول مالیات قبلی. یک شخص ممکن است انتخاب کند تا مفاد بندهای (ج) (2) (ب) (ب) (1) و (د) ، (ج) (3) (i) (الف) و (ب) را اعمال کند.) (3) (ب) (د) این بخش تا سالهای مشمول مالیات قبلی مطابق با قوانین مندرج در 1. 482-9 پوند (n) (2).

[T. D. 8552 ، 59 FR 35025 ، 8 ژوئیه 1994 ؛60 FR 16382 ، 30 مارس 1995 ، همانطور که توسط T. D. 9278 ، 71 FR 44486 ، 4 اوت 2006 اصلاح شده است. T. D. 9456 ، 74 FR 38844 ، 4 آگوست 2009 ؛74 FR 46345 ، 9 سپتامبر 2009]