شرکت هایی که درآمد خارجی دریافت می کنند

درآمد خارجی به درآمد حاصل از خارج از سنگاپور اشاره دارد. به طور کلی ، چنین درآمد در سنگاپور هنگام بازگشت و دریافت در سنگاپور مشمول مالیات می شود. در جایی که درآمد خارجی ناشی از تجارت یا مشاغل انجام شده در سنگاپور است ، بدون توجه به اینکه در سنگاپور دریافت می شود ، در سنگاپور پس از تعهدی مشمول مالیات می شود.

در بسیاری از موارد ، درآمد خارجی دو بار مالیات می شود - یک بار در صلاحیت خارجی و بار دوم در سنگاپور.

برای کاهش مالیات مضاعف متحمل شده ، مانند:

• معافیت یا کاهش مالیات تحمیل شده به درآمد خارجی مشخص شده که در حوزه قضایی حاصل می شود که از توافق نامه مالیاتی مضاعف با سنگاپور جلوگیری می کند
• معافیت مالیاتی از درآمد مشخص شده با منبع خارجی مانند سود سهام خارجی ، سود شعب خارجی و درآمد خدمات منبع خارجی در بند 13 (8) قانون مالیات بر درآمد 1947
• اعتبار مالیات خارجی برای مالیات های پرداخت شده در صلاحیت خارجی در برابر مالیات سنگاپور قابل پرداخت با همان درآمد

ادعای مزایا تحت اجتناب از توافق نامه های مالیاتی مضاعف

اجتناب از توافق نامه مالیاتی مضاعف (DTA) توافق بین سنگاپور و صلاحیت دیگر (یعنی یک شریک DTA) است. این امر به تسکین مالیات مضاعف درآمدی است که در 1 حوزه قضایی توسط یکی از ساکنین صلاحیت دیگر به دست می آید.

فقط ساکنان مالیاتی سنگاپور و ساکنان مالیاتی شریک DTA می توانند از مزایای DTA بهره مند شوند. دریابید که شرکای DTA ما چه کسانی هستند.

هدف DTA

DTA حقوق مالیاتی بین سنگاپور و شریک DTA خود را در مورد انواع مختلف درآمد ناشی از فعالیت های اقتصادی مرزی بین 2 حوزه قضایی بیان می کند.

DTA همچنین کاهش یا معافیت مالیات بر انواع خاصی از درآمد را فراهم می کند.

در جایی که سود تحت DTA معافیت مالیات نیست بلکه کاهش نرخ مالیات است ، شرکت سنگاپور ممکن است مجبور شود در صلاحیت خارجی و سنگاپور مالیات بپردازد.

DTA با اجازه دادن به شرکت سنگاپور برای پرداخت اعتبار مالیات خارجی که در برابر مالیات سنگاپور قابل پرداخت با همان درآمد متحمل شده است ، برای این مالیات مضاعف کمک می کند.

در مورد این اعتبار ، همچنین به عنوان کاهش مالیات مضاعف شناخته می شود.

برای شرکت های مقیم مالیاتی سنگاپور

شرکت های مقیم مالیاتی سنگاپور می توانند تحت عنوان DTA مزایایی داشته باشند (یعنی شرکت از مالیات معاف است یا مشمول مالیات با کاهش نرخ در حوزه قضایی خارجی است) هنگامی که درآمد خارجی را از یک شریک DTA به دست می آورند.

برای ادعای مزایای DTA ، این شرکت باید شریک DTA را نشان دهد که این یک ساکن مالیاتی سنگاپور توسط:

• درخواست گواهینامه محل اقامت (COR)

این نامه ای است که تأیید می کند که یک شرکت به منظور ادعای مزایای مالیاتی تحت DTA ، ساکن سنگاپور است.

• به دنبال صدور گواهینامه IRAS از فرم بازپرداخت مالیاتی

شریک DTA ممکن است از شرکت بخواهد فرم بازپرداخت مالیاتی را صادر کند که توسط آن صلاحیت به همراه یا به جای COR صادر شده است.

برای شرکت های مقیم مالیاتی شرکای DTA ما

ساکنان مالیاتی شرکای DTA ما می توانند در هنگام کسب درآمد از سنگاپور ، از مزایای تحت DTA استفاده کنند (یعنی شرکت خارجی از مالیات معاف است یا مشمول مالیات با نرخ کاهش یافته در سنگاپور است).

برای ادعای مزایای DTA ، آنها باید IRA را نشان دهند که آنها با ارسال گواهینامه کامل محل اقامت که به درستی توسط اداره مالیاتی کشور/ قلمرو محل زندگی خود تأیید شده است ، ساکن شریک DTA هستند.

معافیت مالیاتی از درآمد مشخص شده خارجی

شرکت های مقیم مالیاتی سنگاپور ممکن است از معافیت مالیاتی در مورد درآمد مشخص شده خارجی که به سنگاپور منتقل می شود ، بهره مند شوند.

دامنه درآمد مشخص شده با منبع خارجی

درآمد منبع خارجی درآمد خارجی است که ناشی از تجارت یا تجارت است که در سنگاپور انجام می شود.

3 دسته از درآمد مشخص شده با منبع خارجی عبارتند از:

• سود سهام خارجی
• سود شاخه های خارجی
• درآمد خدمات منبع خارجی

شرایط واجد شرایط برای معافیت مالیاتی

طبق بند 13 (9) قانون مالیات بر درآمد 1947 ، هنگامی که تمام 3 شرط زیر برآورده می شود ، معافیت مالیاتی اعطا می شود:

1. درآمد خارجی در صلاحیت خارجی که از آن دریافت می شود (معروف به شرط "مالیات" شناخته می شود) مشمول مالیات شده است. نرخ مالیات بر درآمد خارجی می تواند متفاوت از نرخ مالیات تیتر باشد.
2. بالاترین نرخ مالیات بر درآمد شرکت ها (یعنی وضعیت نرخ مالیات بر روی تیتر خارجی) صلاحیت خارجی که از آن درآمد دریافت می شود حداقل در زمان دریافت درآمد خارجی در سنگاپور حداقل 15 ٪ است. وت
3. کنترل کننده مالیات بر درآمد رضایت دارد که معافیت مالیاتی برای شرکت مقیم مالیاتی سنگاپور سودمند است.

شرط "مالیات"

برای برآورده کردن این شرایط ، درآمد خارجی مشخص شده دریافت شده در سنگاپور باید در کشور/ قلمرو خارجی که از آن درآمد دریافت می شود ، تحت مالیات باشد.

برای فعالیتهای اساسی تجاری

کنترل کننده مالیات بر درآمد ، "مشمول مالیات" را در صورت برآورده کردن درآمد از مالیات در حوزه قضایی خارجی به دلیل مشوق (های) مالیاتی که برای فعالیتهای اساسی تجاری که در آن صلاحیت انجام می شود ، معاف می کند ، در نظر خواهد گرفت.

اسناد زیر باید حداقل 5 سال از سال ارزیابی مربوطه (YA) تهیه و حفظ شود:

• اعلامیه این شرکت مبنی بر اینکه صلاحیت خارجی درآمد خارجی را از مالیات به دلیل فعالیتهای اساسی تجاری که توسط شرکت در آن حوزه قضایی انجام شده است معاف کرده است
• نسخه ای از گواهی تشویقی مالیاتی/ نامه تأیید صادر شده توسط صلاحیت خارجی. در مورد سود سهام خارجی ، یک کوپن سود سهام (در صورت موجود بودن) با بیان اینکه سود سهام به دلیل انگیزه مالیاتی که به شرکت پرداخت سود سهام برای انجام فعالیتهای اساسی تجاری در آن حوزه قضایی اعطا شده است ، از مالیات معاف است

برای سود سهام خارجی

به منظور این وضعیت "مشمول مالیات" ، مالیات پرداخت شده یا قابل پرداخت در سود سهام خارجی دریافت شده در سنگاپور شامل موارد زیر است:

• مالیات سود سهام ، که مالیات بر درآمد است که توسط کشور/ سرزمین منبع خارجی به سود سهام پرداخت می شود
• مالیات اساسی ، که مالیات بر درآمد پرداخت می شود یا توسط شرکت پرداخت سود سهام درآمدی که در آن سود سهام پرداخت می شود پرداخت می شود

اسناد زیر باید آماده شود تا اثبات شود که مالیات اساسی درآمدی پرداخت شده است که از آن سود سهام خارجی پرداخت می شود:

• حساب های حسابرسی شده از شرکت پرداخت سود سهام خارجی

برای نشان دادن اینكه سود سهام خارجی خود از مالیات اساسی برخوردار بوده است ، این شركت می تواند حساب های حسابرسی شده از شركت پرداخت سود سهام خارجی را برای دوره مالی منتهی به سال قبل از سال دریافت سود سهام در سنگاپور ارائه دهد. حساب ها باید مالیات مثبت سال جاری را نشان دهند (به استثنای هزینه مالیاتی معوق).

IRAS همچنین آماده است تا حساب های تلفیقی شرکت پرداخت سود سهام خارجی و شرکت های گروه آن را به عنوان اثبات این که وضعیت "مشمول مالیات" برآورده شده است ، بپذیرد. با این حال ، شرکت پرداخت سود سهام خارجی باید باشد:

• شرکتی که در بورس اوراق بهادار ذکر شده است. وت
• یک شرکت عامل که فعالیتهای تجاری اساسی را انجام می دهد (هلدینگ سرمایه گذاری مستثنی است). این باید با شواهدی مانند توضیحات در حساب های تلفیقی یا هر انتشار رسمی که فعالیتهای اصلی شرکت پرداخت سود سهام خارجی را نشان می دهد (بر خلاف گروه) پشتیبانی شود.

حساب های تلفیقی شرکت پرداخت کننده سود سهام خارجی و شرکت های گروه آن برای دوره مالی منتهی به سال قبل از سال دریافت سود سهام در سنگاپور باید مالیات سال جاری مثبت (به استثنای هزینه های معوق) را نشان دهد.

به عنوان مثال، اگر سود سهام در 30 ژوئن 2019 در سنگاپور دریافت شود، حساب های تلفیقی شرکت پرداخت کننده سود سهام خارجی و شرکت های گروه آن برای سال مالی 2018 باید مالیات سال جاری مثبت را نشان دهد.

ایراس همچنین مدارک زیر را برای نشان دادن اینکه درآمد شرکت پرداخت کننده سود سهام خارجی مشمول مالیات بوده است می پذیرد:

• گواهی از بانک که از طریق آن مالیات دهنده در شرکت پرداخت کننده سود سهام خارجی سرمایه گذاری کرده است
• نامه تاییدیه از شرکت پرداخت کننده سود سهام خارجی مبنی بر اینکه مالیات خارجی بر درآمدی که از آن سود پرداخت می شود پرداخت شده است.

اگر نمی توانید مدرکی مبنی بر پرداخت مالیات بر درآمد شرکت پرداخت کننده سود سهام خارجی به دست آورید، شرط «مشمول مالیات» برآورده نخواهد شد.

اطلاعات / اسناد مربوطه باید حداقل به مدت 5 سال از YA مربوطه نگهداری شود.

IRAS ممکن است استفاده از اسناد جایگزین را در صورت هرگونه سوء استفاده بررسی و اصلاح کند.

شرایط 'نرخ مالیات سرفصل خارجی حداقل 15 درصد'

در نظر گرفته می شود که سود سهام در حوزه قضایی که شرکت پرداخت کننده سود سهام مقیم مالیاتی آن است، منشأ می گیرد. در صورتی که شرکت پرداخت کننده سود سهام مقیم مالیات غیر سنگاپور باشد، سود سهام منشا خارجی در نظر گرفته می شود.

سود سهام منشأ خارجی ممکن است توسط شرکتی که در بورس اوراق بهادار در 1 حوزه قضایی (مثلاً هنگ کنگ) فهرست شده است، اما ساکن مالیات حوزه قضایی دیگری (مثلاً برمودا) پرداخت شود. از این رو، نمی توان فرض کرد که صلاحیت فهرست بندی شرکت پرداخت کننده سود، جایی است که سود سهام منشأ می شود.

در صورتی که یک شرکت پرداخت کننده سود سهام خارج از حوزه قضایی که در آن فهرست شده است، ثبت شود، کنترل کننده مالیات بر درآمد ممکن است سود سهام را به عنوان منبعی در حوزه قضایی بورس تلقی نکند، مگر اینکه حقایقی وجود داشته باشد که خلاف آن را نشان دهد. در چنین شرایطی، اگر حوزه قضایی که شرکت پرداخت کننده سود سهام در آن ثبت شده است، نرخ مالیات اصلی کمتر از 15% داشته باشد، «شرط نرخ مالیات اصلی» برآورده نشده تلقی خواهد شد.

هزینه های انجام شده در رابطه با درآمدهای خارجی

تمام هزینه های متحمل شده در مورد درآمد منبع خارجی دریافت شده در سنگاپور که واجد شرایط معافیت مالیاتی است ، باید در برابر چنین درآمد منبع خارجی کسر شود. این هزینه ها برای کسر در برابر درآمد مشمول مالیات دیگر در دسترس نیست.

نحوه ادعای معافیت مالیاتی

برای لذت بردن از معافیت مالیاتی ، باید اطلاعات زیر را در اظهارنامه مالیات بر درآمد شرکت های خود (فرم C) ارائه دهید:

• ماهیت و میزان درآمد دریافت شده
• صلاحیت دریافت درآمد از آن
• نرخ مالیات بر صلاحیت خارجی
• تأیید مبنی بر پرداخت مالیات خارجی در صلاحیت دریافت درآمد از آن. این برای برآورده کردن وضعیت "مالیات" است

اگر به جای فرم C فرم C-S/ Form C-S (Lite) را تشکیل می دهید ، باید اطلاعات فوق را در محاسبه مالیاتی شرکت درج کنید و حداقل 5 سال از اسناد/ اطلاعات پشتیبانی کننده را از YA مربوطه حفظ کنید.

اعتبار مالیاتی خارجی

شرکت ها ممکن است اعتبار مالیاتی خارجی را برای مالیات پرداخت شده در یک صلاحیت خارجی علیه مالیات سنگاپور که با همان درآمد پرداخت می شود ، مطالبه کنند.